Limity amortyzacji 2026 – nowe przepisy i zmiany w leasingu

Rok 2026 będzie dla polskich przedsiębiorców okresem wielu wyzwań i zmian spowodowanych nadchodzącymi zmianami w przepisach prawno-podatkowych. Do najważniejszych z nich zaliczamy między innymi Krajowy System e-Faktur (KSeF) oraz zmiany limitów amortyzacji 2026 dla samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji po 1 stycznia 2026 r.

Te zmiany wpłyną bezpośrednio na leasing samochodu w 2026 roku, dlatego już teraz warto wiedzieć, jak nowe przepisy dotyczące amortyzacji pojazdów i limitów kosztowych wpłyną na rozliczenia firm.

Do końca roku 2025 przedsiębiorców w Polsce obowiązują dwa limity związane z amortyzacją samochodu osobowego w firmie:
• 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych
• 150 000 zł dla samochodów spalinowych i hybrydowych

Z dniem 1 stycznia 2026 r. powyższe limity ulegają zmianie. Ustawodawca wprowadza nowy limit amortyzacji 100 000 zł, którym objęte zostaną samochody emitujące powyżej 50 g CO₂ na każdy przejechany kilometr. Jeśli dany samochód spełnia te restrykcyjne normy, utrzymany zostanie limit 150 000 zł. Limit dla samochodów elektrycznych i wodorowych pozostaje bez zmian na poziomie 225 000 zł.

Będziemy mieć więc doczynienia z nowymi limitami amortyzacji 2026, uzależnionymi nie tylko od rodzaju napędu, ale również od wysokości emisji CO₂:
• 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych oraz wodorowych
• 150 000 zł – dla samochodów spalinowych i hybrydowych, których emisja CO₂ wynosi mniej niż 50 g/km
• 100 000 zł – dla samochodów spalinowych i hybrydowych, których emisja CO₂ jest równa lub większa niż 50 g/km

Nowe przepisy wprowadzają więc uzależnienie limitu amortyzacji od emisji spalin, co w praktyce oznacza, że przedsiębiorcy będą musieli dokładniej analizować parametry techniczne kupowanych lub leasingowanych samochodów.

Ponieważ sama liczba 50 g CO₂ na kilometr nie mówi nam zbyt wiele, postanowiliśmy prześledzić, ile wynoszą obecnie normy emisji spalin dla najpopularniejszych marek samochodów osobowych sprzedawanych w Polsce oraz sprawdzić, które z nich zostaną objęte zwiększonym limitem amortyzacji 150 000 zł.

Z oficjalnych danych producentów wynika, że żaden z obecnie produkowanych samochodów z napędem spalinowym nie będzie spełniał nowej normy emisji CO₂, a tym samym nie będzie możliwości zastosowania podwyższonego limitu amortyzacji 150 000 zł.

Podobnie wygląda sytuacja w przypadku aut hybrydowych – biorąc pod uwagę tzw. hybrydy miękkie (MHEV), również próżno obecnie szukać na rynku polskim samochodu, który zmieściłby się w limicie emisji CO₂ < 50 g/km.

Inaczej sprawa wygląda w przypadku samochodów typu plug-in hybrid (PHEV). W większości marek znajdziemy już modele, które spełniają nowe normy i pozwalają na zastosowanie limitu 150 000 zł. Haczyk? Znacznie wyższe ceny samochodów „z wtyczką” w porównaniu z klasycznymi silnikami spalinowymi lub hybrydowymi.

Analizując na przykładzie Toyoty RAV4 w wersji Selection – cena katalogowa rozpoczyna się od 211 900 zł brutto dla wersji hybrydowej, a 262 900 zł brutto dla wersji plug-in hybrid. To różnica 51 000 zł (ponad 19 %).

Wniosek:
Wersja plug-in pozwala zachować wyższy limit amortyzacji 150 000 zł, jednak jej cena jest znacząco wyższa. Dla wielu przedsiębiorców może to oznaczać konieczność dokładnego przeliczenia kosztów i opłacalności leasingu lub zakupu.

Nowelizacja ustawy o elektromobilności będzie miała istotny wpływ nie tylko na auta wprowadzone do ewidencji przedsiębiorcy, ale również na leasing samochodów w 2026 roku. Zmiany obejmą wszystkie formy finansowania, dla których obowiązywać będą nowe limity amortyzacji 2026.

W przypadku leasingu operacyjnego czy wynajmu długoterminowego leasingobiorca nie jest właścicielem pojazdu, dlatego nie może dokonywać odpisów amortyzacyjnych po swojej stronie. Dla samochodów użytkowanych na podstawie takich umów również obowiązkowe będzie stosowanie limitów amortyzacji 2026, podobnie jak w poprzednich latach – jednak z nowymi zasadami obliczania kosztów.

Od 2026 roku część raty leasingowej, którą przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, będzie ustalana na podstawie współczynnika proporcji wynikającego ze wzoru:
(Limit amortyzacji / wartość pojazdu z faktury zakupowej) × 100%

Założenia: cena zakupu 170 000 zł netto (209 100 zł brutto), leasing operacyjny, rata miesięczna 3 000 zł netto, samochód wykorzystywany w działalności mieszanej, emisja spalin BMW 520d RWD 2023: 124 g/km CO₂.

Różnica: po wejściu w życie nowych przepisów przedsiębiorca zaliczy do kosztów o 789 zł mniej miesięcznie, czyli aż 9 468 zł mniej rocznie.

Wydawać mogłoby się, że podobnie jak w przypadku samochodów wprowadzonych do ewidencji firmowej przed 1 stycznia 2026 roku, umowy leasingu zawarte do tego dnia również podlegać będą przepisom przejściowym. Nic bardziej mylnego.

W odpowiedzi na interpelację nr 12100 z 17 września 2025 r. Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko, że nowe przepisy dotyczące leasingu 2026 będą miały zastosowanie także do pojazdów użytkowanych na podstawie umów leasingu operacyjnego, najmu czy dzierżawy, zawartych jeszcze w 2025 roku.

Oznacza to, że od 1 stycznia 2026 roku wszystkie samochody osobowe, używane w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego lub najmu, będą podlegały nowym limitom amortyzacji 2026, niezależnie od daty zawarcia umowy.

Nowelizacja przepisów dopuszcza skorzystanie z obecnie obowiązujących limitów amortyzacji po 1 stycznia 2026 r., pod warunkiem wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych do końca 2025 roku.

Oznacza to, że samochody sfinansowane przez przedsiębiorców w pożyczce leasingowej, kredycie samochodowym lub leasingu finansowym pozwolą na skorzystanie z przepisów przejściowych w kolejnych latach. W każdym z tych przypadków to po stronie przedsiębiorcy leży możliwość wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych i dokonywania odpisów amortyzacyjnych.

Sprawdź nasz kalkulator pożyczki leasingowej i zobacz, jak w 2025 roku możesz jeszcze zachować korzystniejsze limity amortyzacji.

Ciężko jednoznacznie określić, jaki wpływ na rynek leasingowy będą miały zmiany w przepisach o amortyzacji od 2026 roku. Efekty poznamy dopiero po analizie rejestracji pojazdów w pierwszej połowie 2026 roku.

Warto przy tej okazji pamiętać, że leasing samochodu to nie tylko narzędzie optymalizacji podatkowej, ale przede wszystkim sposób na poprawę płynności finansowej przedsiębiorstwa. Leasing 2026 wciąż pozostanie elastycznym i wygodnym rozwiązaniem, które umożliwia użytkowanie pojazdu bez konieczności angażowania dużego kapitału własnego.

Jeśli chcesz skonsultować, jaka forma finansowania będzie najkorzystniejsza dla Twojej firmy, zamów kontakt z doradcą GO-leasing.

Skontaktuj się z nami i sprawdź, jak nadchodzące zmiany w leasingu 2026 mogą wpłynąć na Twoje rozliczenia podatkowe.